El arrendamiento a empresas es un tema recurrente y que usualmente genera confusión. Este artículo ofrece información útil para propietarios e inversores que alquilan o están interesados en alquilar a empresas.
Trata del cambio normativo de diciembre de 2016 sobre el IVA y los requisitos necesarios en el contrato de arrendamiento para estar exento del mismo.


Cambio normativo en el arrendamiento a empresas

El Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) emitió una resolución en diciembre de 2016, confirmando otra resolución previa de septiembre del mismo año, que modifica la forma en que se aplica el IVA en este tipo de alquiler.

Anteriormente, los arrendamientos de viviendas a empresas estaban sujetos al 21% de IVA en todos los casos. Sin embargo, el TEAC determinó que los arrendamientos para uso de vivienda habitual de los empleados quedan exentos de IVA.

Para que se aplique la exención, deben cumplirse una serie de requisitos.

Requisitos para Exención del IVA

Para que la vivienda o apartamento que un arrendador o propietario alquila a empresas o sociedades para sus empleados estén exentas del pago del IVA, se deben cumplir los siguientes requisitos en el contrato de arrendamiento:

  • El alquiler no puede tener ningún otro fin que no sea servir de residencia al empleado y su familia. Debe especificarse que el arrendamiento se realiza para uso en exclusiva de vivienda. Esto deja claro que no existe posibilidad alguna de realizar ningún tipo de actividad empresarial o comercial en la propiedad alquilada.
  • En el contrato debe especificarse qué persona o personas físicas residirán en la vivienda. Es decir, se debe identificar claramente al empleado de la empresa que va a habitar la casa o propiedad.
    No basta con poner «para uso de empleados de la empresa». Hay que poner literalmente el nombre y apellidos del empleado que va a vivir allí. De esta forma queda claro que es para uso exclusivo como vivienda de una persona física identificada.
  • El contrato de arrendamiento debe prohibir expresamente la posibilidad de subarrendar o ceder el inmueble a personas físicas distintas a las especificadas en el contrato.
    Esta cláusula es fundamental, ya que garantiza que el uso del inmueble será exclusivamente como vivienda de los empleados identificados. Al impedir legalmente el subarriendo, se evita cualquier uso comercial o empresarial del inmueble.

En resumen, si el alquiler es para uso exclusivo de vivienda y se identifica la persona física que residirá en la misma, puede considerarse exento de IVA según estas resoluciones. 


Ventaja fiscal adicional para propietarios

El TEAC permite aplicar en el IRPF la reducción del 60% del rendimiento neto positivo por arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda cuando el arrendador o propietario es persona física y el arrendatario o inquilino es una persona jurídica, siempre que quede demostrado que el alquiler se destina para vivienda de una persona física identificada en el contrato (empleado de la empresa/sociedad).

Esto representa una ventaja fiscal adicional en estos contratos, donde la empresa figura como arrendataria pero el alquiler o uso se destina a un empleado.


Arrendamiento a empresas: regulación del contrato de temporada

Aunque no está definido de forma explícita, se entiende que un contrato de alquiler de temporada entre una persona jurídica o empresa y un propietario, que identifique la persona física que residirá en la propiedad (empleado), se considera asimilable a un contrato de alquiler de vivienda habitual y por tanto está exento de IVA. Sin embargo, para poder aplicar la deducción del 60% en el IRPF, el propietario o arrendador deberá ser persona física.

Contrato de temporada vs vivienda habitual

Aunque la reducción del 60% en el IRPF por alquiler de vivienda habitual puede parecer atractiva, existen otras ventajas inherentes al alquiler de vivienda de temporada que pueden superar esta desgravación fiscal.

En este otro artículo ofrecemos una visión general de la rentabilidad del alquiler de temporada vs vivienda habitual y por qué en muchos casos, el primero puede resultar en mayores beneficios netos para el propietario.


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Más información sobre arrendamiento a empresas

Existen muchos recursos útiles online que tratan el tema del arrendamiento a empresas y los requisitos para la exención del IVA. Aquí presentamos algunos enlaces recomendados:

Idealista – Noticias sobre vivienda
El Economista – Arrendamiento a empresas: ¿está exento de IVA?
Blog Jorge Cortés Abogados – Arrendamiento de viviendas a empresas


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